在企業(yè)生產經(jīng)營中，根據(jù)企業(yè)資金周轉需要再次發(fā)生資金抵押商旅的情形十分盛行，金融行業(yè)營改增此后，尤為是進度文件的隨之出臺，哪些行業(yè)、哪些行為給予免征營業(yè)稅自貿區(qū)呢?接下來，小編就為各位納稅人梳理一下償付借貸收入免征增值稅十種情形。

情形一：金融機構業(yè)向農民、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶領取小額款項奪得的利息收入

自2017年12月l日至2019年12月31日，對金融政府主管向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關課稅證明材料僅存應于，單獨工分滿足免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免征增值稅。

稱作小額貸款，是指單戶授信大于100萬元(含本數(shù))的農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;從未授信額度的，是指單戶貸款合同數(shù)額且貸款總市值在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。

所稱農戶，是指一直(一年以上)居住于在縣區(qū)(不包括城關鎮(zhèn)) 行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)下轄行政村范圍內的住戶和賦稅不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有企業(yè)農場的職工。坐落于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關、團體、的學校、企事業(yè)基本單位的集體戶;有本地戶口，但移居外出糊口一年以上的住戶，無論到底原有出資耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以投身于農業(yè)生產經(jīng)營，也味美從事非農業(yè)生產經(jīng)營。農戶貸款的推定應以貸敖發(fā)放時的利息是否屬于農戶所列。

所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

《財政部 稅務總局關于全力支持小微企業(yè)資本有關稅收政策的通報》(財稅〔2017〕77號)

情形二：小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入

自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)準許成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

《關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)

根據(jù)《關于現(xiàn)代化沖進營改增試點單位的通知》(財稅【2016】36號)規(guī)定，下列情形享受免征增值稅政策(本句中“下列情形”是指：情形三、情形四、情形五、情形六、情形七、情形八、情形九)：

情形三：國家助學貸款利息收入情形四：通貨膨脹、區(qū)域政府債利息收入情形五：人民銀行對金融機構的貸款利息收入情形六：特定的個人住房貸款利息收入

住房公積金管理教育中心用住房公積金在均須的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

情形七：特定中央銀行貸款利息收入

外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。

情形八：符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還經(jīng)營利息收入

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，控股公司或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不較高償付給金融機構的借款利率水平或者支付的國債票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借側向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：

(1)企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位，總額)，并向下屬單位收取運用于歸還金融機構或債券購買方利息的業(yè)務。

(2)企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽下統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團分立歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。

情形九：金融股票往來利息收入

金融同業(yè)往來利息收入：

(1)金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對銀行的再貼現(xiàn)等。

(2)銀行聯(lián)行往來業(yè)務。同一銀行該系統(tǒng)內部不陪同、處兩者之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。

(3)金融機構間的資金往來業(yè)務。是指經(jīng)人民銀行批準，回到全市銀行間同業(yè)金融機構市場的金融機構之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡進行的短期(一年以下含一年)無擔保資金融通行為。

(4)金融機構之間展開的轉貼現(xiàn)業(yè)務。(自2018年1月1日起撤除)

金融機構是指：

(1)銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、反壟斷銀行。

(2)信用責任制。

(3)證券公司。

(4)金融購置公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。

(5)保險公司。

(6)其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構等。

情形十：特定情形下轉貼現(xiàn)機構轉貼現(xiàn)利息收入免征增值稅

自2018年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有股票其間取得的利息收入作為貸款服務營收計算繳納增值稅。當時貼現(xiàn)機構已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉貼現(xiàn)機構轉貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

《國家稅務總局關于宗教建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)

懷舊提示除了上述十種利息收入免征增值稅情形之外，對應收未收利息如何繳納增值稅還存在這樣的規(guī)定：

金融機構發(fā)放貸款后，自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息不繳納增值稅，待實際發(fā)來利息時按規(guī)定繳納增值稅。

《關于全面推開營改增試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

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