今天匯編了幾個自作聰明、自作主張、自欺欺人的簿記分錄~積累經(jīng)驗經(jīng)驗教訓，我們來看：

自作聰明型分錄：

稅案：深圳市地稅局第五提調(diào)局在對某公司的稅務稽查中辨認出，該公司“其他應收款”選修明細賬顯示，某個人股東于2009年向公司借款350余萬元用作購入個人財物，稅款依然并未交回。根據(jù)國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資人從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度接續(xù)后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款縮放為企業(yè)對個人投資者的優(yōu)惠分配，依照“稅款、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。該規(guī)定同樣適用于企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他管理人員向企業(yè)借款用于購買樓房及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的可能會會。根據(jù)上述規(guī)定，深圳市地稅局第五稽查局對該公司股東借款依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，下令該公司將應扣未扣稅款70余萬元扣繳車間，并對少扣繳稅款處以百分之五十的罰金約35萬元。

分錄還原：

當時借款：

借：其他應收款-個人股東

貸：現(xiàn)金/銀行存款

稅局一翻票據(jù)，一看這個分錄，二話不說，兩字：補稅。

分錄演出：

比如1月1日股東借款：

借：其他應收款-個人股東**

貸：現(xiàn)金/銀行存款

12.31日做這個分錄：

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：其他應收款-個人股東**

然后第二年1月1日：

借：其他應收款-個人股東**

貸：現(xiàn)金/銀行存款

完全遵從稅法的**，這個錢難道這么借想盡辦法。

分錄性格判讀：

12.31日還了，第二天就又借走了……此類性格分錄就屬于自作聰明，稅局眼前就能看出來你全壘是什么點子。

自作主張型分錄：

稅案：深圳市地稅局第三稽查局稽查人員在對某技術(shù)公司稅務檢驗過程中發(fā)現(xiàn)，該公司以轉(zhuǎn)租的目的收取地價沖減地價，少繳納稅賦及附加1008元，未按規(guī)定開具發(fā)票18000元。該局非法行為對這家公司做出了稅務處理決定，追繳其少繳納的稅金及附加1008元，并對其處以0.5倍的罰款481.5元，對其未按規(guī)定開具發(fā)票的使用暴力處以500元的罰款。

分錄還原：

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：管理費用

分錄演繹：

一些企業(yè)把舊報紙賣了，入賬的話去向納稅分錄：

借：現(xiàn)金

貸：管理費用-書報費

分錄性格分析：

實務中事實未知這個現(xiàn)象（賬務處理無準則，科目決定看稅收，借貸等同于就行了。）以上稽查法院可能是會計確實不知道所需確認收入，可能就是明知道自作主張地沖費用。賬務處理還是需要（心中有準則，稅會協(xié)力做，風險可認清，分錄無說道），不可自作主張。

自欺欺人型分錄：

稅案：深圳市地方稅務局第二稽查局接獲紅衛(wèi)兵揭發(fā)，指某行業(yè)協(xié)會存在收到年終獎及政府發(fā)放器具未扣繳個人所得稅等若干涉稅問題。經(jīng)事宜整理證據(jù)，稅務機關(guān)決定對該其單位應扣未扣個人所得稅的行為重申了補稅、罰款、機票滯納金近300萬元的稅務處理決定。

在對該單位的突擊檢查中，檢查人員從財務計算機中發(fā)現(xiàn)大量的“元旦津貼發(fā)放表”、“端午福利發(fā)放表”等涉稅資料。經(jīng)與工資年薪發(fā)放和個稅扣稅記錄下來比對，發(fā)現(xiàn)該單位沒有將上述福利并入工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。

在稅法的暴虐和確鑿的證據(jù)下，財務人員暫時宣稱，該單位一直無視購物卡的性質(zhì)發(fā)放員工的福利。為了少繳稅款，單位要求買下購物卡的大型租戶加開“辦公用品”、“勞保用品”發(fā)票，并以此沖賬。檢查人員乘勝追擊，促使發(fā)現(xiàn)查明該單位虛列名單發(fā)放領(lǐng)域?qū)＜屹M，少扣繳勞務報酬個人所得稅等違法事實，并依法進行了相應的處罰。

分錄還原：

借：管理費用—辦公用品/勞保用品

貸：現(xiàn)金/銀行存款

分錄演繹：

借：管理費用

貸：現(xiàn)金/銀行存款

諸如此類的科目都是以穿上長褲，別以為給會計科目找個的組織就可以任性的做賬，此類分錄的主要形態(tài)就是給科目帶個帽子，讓其蒙混過關(guān)，讓其在所得稅后扣除。會計科目隨便你怎么寫，但是科目只不過的承重材料，真正時有發(fā)生的支撐資料，稅局管你科目是啥，你就是把這些費用列入到黨的社交活動補助中，如果不是真實發(fā)生照查不誤。

分錄性格分析：

實務中如同以上稅案的問題無論如何非常多，那么其他人這么做，應該代表就可以這么做呢？這顯然是不行的。首先做這個分錄的時候自己借貸是平的，其次稅局對這些年年立春都是產(chǎn)業(yè)化關(guān)注的，分錄擺明了就是自欺欺人。

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