加計抵減政策的話很多人都不太明白它的含義,其實這個概念是邊角簡單的,就是適用這個政策的納稅人,可以抵扣進(jìn)項稅額均加計10%抵減應(yīng)納稅額,那么公司做賬加計抵減月末賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做?

加計抵減，簡單來說，就是允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%虛擬計算出一個抵減額，專用于抵減一般計稅方法下計算出來的應(yīng)納稅額，從而達(dá)到降低納稅人稅負(fù)的目的。增值稅的基本原理是“征多少扣多少”，因此，加計抵減的實質(zhì)是一項稅收優(yōu)惠，它是為有|效降低適用6%稅率的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人稅收負(fù)擔(dān)而出臺的一項臨時性優(yōu)惠政策。

進(jìn)項加計扣除，其屬于應(yīng)納稅額的抵減額，按政策規(guī)定需要分計提和抵減兩個環(huán)節(jié)，在《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年15號附件申報表附表四中分別填列。

會計處理也需要分兩個環(huán)節(jié)處理,建議增設(shè)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項加計抵減額"及"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--待抵減進(jìn)項加計額"兩個明細(xì)科目用于10%進(jìn)項加計扣除的核算，建議分錄如下。

(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項計提可加計抵減額

借：固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅金

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項加計額

貸：銀行存款

(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項

借：成本、費用科目

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項加計額

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項加計抵減額

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項加計額

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待遞減進(jìn)項加計額

借：主營業(yè)務(wù)成本

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